الوحدة 3 : التسويات الأخرى
1 – حالة التقارب
1 - مبدأ تبادلية الحسابات
نقول عن حسابين أنهما متبادلين إذا كانا مسجلين في محاسبتين مختلفتين ( أي لدى مؤسستين مختلفتين ) يسجلان نفس العمليات و بالتالي لهما نفس الرصيد لكن مختلفين من حيث الطبيعة أحدهما مدينا والثاني دائنا
مثل : - حساب الزبائن و حساب الموردون
الحساب الجاري البنكي
الحساب الجاري البريدي
2 - إعداد حالة التقارب مثال( الحساب البنكي )
تقوم المؤسسة بمقارنة رصيدها حسب سجلاتها مع رصيدها الحسابي حسب سجلات البنك . حيث من الواجب أن يكونا الرصيدين متساويين . و في حالة عدم التساوي لأسباب موضوعية تقوم المؤسسة بإجراء عملية التقارب.
أسباب الاختلاف:
- خطأ أو نسيان أو سهو وقع من أحد الطرفين أو معا المؤسسة أو البنك
- عمليات سجلت من طرف المؤسسة ولم تسجل من طرف البنك أو العكس و هذا راجع إلى طبيعة و مدة الدفع و التحصيل أو الخصم ….
3 - جدول التقارب
هو جدول يظهر فيه التقابل بين حساب البنك لدى المؤسسة وحساب المؤسسة لدى البنك كمؤسسة وفيه تصحح الأخطاء و تراجع الهفوات وتسجل العمليات التي لم تسجل في محاولة لتقريب الرصيدين لإيجاد التوازن بينهما من جديد.
الشكل العام لجدول التقارب
حساب البنك لدى المؤسسة
|
حساب المؤسسة لدى البنك
| ||||
البيان
|
مدين
|
دائن
|
البيان
|
مدين
|
دائن
|
رصيد مدين
|
……
|
رصيد دائن
|
……
| ||
تصحيح الأخطاء وتسجيل العمليات غير المسجلة
|
…..
……
|
……
……
|
تصحيح الأخطاء وتسجيل العمليات غير المسجلة
|
…..
…
|
……
……
|
ر. مدين جديد
|
++++++
|
ر.دائن جديد
|
++++++
| ||
4 - قيود التسوية : بعد إعداد جدول التقارب يجب تسجيل قيود التسوية اللازمة والخاصة بالمؤسسة فقط للعمليات التي لم تسجلها سابقا وجاءت في الكشف المرسل من طرف البنك ، حيث غالبا ما يجب تسجيل القيدين التاليين وذلك حسب المعطيات
65
485
|
- المصاريف المالية
- البنك
|
****
|
*****
|
485
770
470
|
- البنك
- نواتج مالية
- العملاء
|
****
|
*****
*****
|
2 – تسوية حسابات التسيير
أ – تسوية الأعباء
1 – الأعباء الواجبة الدفع : هي أعباء تخص الدورة الحالية غير أنها لم تسجل حتى 31/12/n مما يجب تسجيلها بالقيد التالي
6
56
530
|
- المصروف المعني
- ديون الاستغلال
- المورد
|
****
|
*****
*****
|
2 – الأعباء المقيدة سلفا : هي أعباء تخص الدورة القادمة إلا أنها سجلت خلال الدورة الحالية مما يجب حذفها وتسجيلها بالقيد التالي :
468
6
|
- المصاريف المقيدة سلفا
- المصروف المعني
|
****
|
*****
|
3 – حسومات ستمنح: هي عبارة عن تخفيضات وعدت بها المؤسسة زبائنها على الكمية المباعة لهم غير أنها لم تحرر الفاتورة الخاصة بذلك مما يجب تسجيل القيد التالي :
70 / 71 / 74
577
|
- مبيعات السلع/إنتاج مباع / خدمات مقدمة
- حسومات ستمنح
|
****
|
*****
|
ب – تسوية النواتج
1 – نواتج مقيدة سلفا : هي نواتج تحصلت عليه المؤسسة وسجلتها خلال السنة الحالية إلا أنها تخص السنة الموالية ، مما يجب حذفها حيث يسجل قيد كالتالي :
77/74
578
|
- نواتج مختلفة / خدمات مقدمة
- نواتج مقيدة سلفا
|
****
|
*****
|
2 – حسومات ستكتسب : هي تخفيضات وعد بها الموردون المؤسسة على حجم مشترياتها إلا أنها لم تتحصل عليها بعد مما يجب تسجيلها وبالقيد التالي :
438
779
|
- حسومات ستكتسب
- نواتج مختلفة أخرى
|
****
|
*****
|
3- تسوية المشتريات : بجب أن يكون رصيد المشتريات في نهاية السنة دائما معدوما ، و إذا وجدنا رصيده مدينا أو دائنا فإنه يجب تسويته وفق الحالتين التاليتين :
أ ) مشتريات لدى الغير : وهي حالة الشراء مع وصول الفاتورة دون استلام البضاعة أو المواد حتى تاريخ الجرد مما يجب تسجيل القيد التالي :
37
38
|
- مخزونات لدى الغير
- المشتريات
|
****
|
*****
|
ب ) فواتير قيد الاستلام : و هي حالة الشراء مع وصول السلع أو المواد دون وصول الفاتورة الى غاية تاريخ الجرد مما يجب تسجيل قيد التسوية التالي :
38
538
|
- المشتريات
- فواتير قيد الاستلام
|
****
|
*****
|
4 – تسوية المبيعات
1 – فواتير قيد الاستلام : إذا باعت المؤسسة سلع أو منتجات وسلمتها للزبائن دون تحرير الفاتورة الخاصة بها حتى تاريخ الجرد فإنه يجب تسجيل قيد التسوية التالي :
478
70 /71/74
|
- فواتير قيد التحرير
- مبيعات / إنتاج م / خدمات مقدمة
|
****
|
*****
|
0 التعليقات:
إرسال تعليق