سلسلة تمارين مختارة حول
أعمال نهاية السنة
التمرين رقم :1 بكالوريا 2010 الموضوع الأول
أخذت الأرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 31/12/2008
رقم الحساب
|
الحساب
|
مدين
|
دائن
|
190
|
مؤونة الخسائر المحتملة
|
7500
| |
20
|
مصاريف إعدادية
|
200000
| |
209
|
إطفاء المصاريف الإعدادية
|
160000
| |
244
|
معدات النقل
|
2750000
| |
2944
|
اهتلاك معدات النقل
|
1650000
| |
30
|
البضائع
|
360000
| |
380
|
مشتريات البضائع
|
29000
| |
390
|
مؤونة تدني قيمة البضائع
|
25000
| |
470
|
العملاء
|
422000
| |
4970
|
مؤونة تدني قيمة العملاء
|
80000
| |
485
|
البنك
|
817000
|
وقد تم التوصل إلى المعلومات التالية :
1 – الحساب 190 يتعلق بنزاع مع أحد الموردين وقد تم الفصل فيه ودفعت المؤسسة للمورد مبلغ 9500 دج كمصاريف مختلفة ( عملية الدفع سجلت من قبل المؤسسة ) .
2 – المصاريف الإعدادية تطفأ خلال 05 سنوات .
3 – اقتنت معدات النقل في 02/01/2005 و من بينها سيارة سياحية تكلفتها 70000 د ج تم التنازل عنها في 30/06/2008 و تم تسجيل عملية التنازل فقط .
4 – حساب 380 يتعلق بـ :
- عدم دخول بضاعة مشتراة إلى مخازن المؤسسة قيمتها 21000 د ج
- استلام بضاعة دون وصول الفاتورة بمبلغ 50000 د ج .
5 – نصف رصيد العملاء لا يمكن تحصيله بسبب الإفلاس أم النصف الأخر فيحتمل عدم تحصيل 25 % منه .
6 – بلغت مصاريف مسك الحساب الموضحة بالكشف المرسل من طرف البنك 2500 د ج أما الفوائد لصالح المؤسسة فبلغت 17500 د ج .
المطلوب :
1 – تحديد تاريخ إنشاء المؤسسة ، ثم احسب معدل اهتلاك معدات النقل ( t ).
2 – تسجيل قيود التسوية اللازمة باليومية بتاريخ 31/12/2008 .
التمرين 2 : بكالوريا 2010 الموضوع الثاني
أولا اقتنت مؤسسة تجارية سيارة بمبلغ 800000 د ج في 01/07/2005 عمرها الإنتاجي 05 سنوات .
تنازلت عنها المؤسسة في 30/09/2007 بمبلغ 540000 د ج بشيك بنكي رقم 2011 .
المطلوب :
1 – احسب معدل الاهتلاك ( t ) ثم تراكم الاهتلاك ( 
) .
) .
2 – سجل التنازل عن السيارة مع التسوية .
3 – سجل الاهتلاكات الخاصة بستة 2005 وسنة 2007 .
ثانيا : ظهرت وضعيات عملاء إحدى المؤسسات التجارية قبل الجرد في 31/12/2007 كما يلي :
الاسم العميل
|
مبلغ الدين
|
المؤونة المكونة في 31/12/2006
|
ملاحظات
|
فوزي
|
50000
|
10000
|
في حالة اقلاس
|
عمار
|
45000
|
5000
|
المؤونة تعادل 20 % من الدين
|
علاء
|
100000
|
يحتمل عدم تحصيل 5 % مما عليه
|
المطلوب :
- سجل قيود التسوية الخاصة بوضعيات هؤلاء العملاء في 31/12/2007 .
ثالثا : في 31/12/2007 أثناء الجرد وجد محاسب شركة النجاح التجارية الوضعيات التالية بدفاتر المؤسسة :
- عدم دخول بضاعة إلى المخازن اشتريت في 22/12/2007 .بمبلغ 36500 د ج
- مصاريف التأمين على السيارة المسجلة في 31/12/2007 إلى غاية 30/09/2008 بلغت 11400 د ج .
- قبض مبلغ 15000 د ج بتاريخ 02/10/2007 مقابل كراء إحدى محلات المؤسسة لأحد التجار ، عن الفترة من 02/10/2007 إلى غاية 01/04/2008 .
المطلوب : - تسجيل قيود التسوية اللازمة بتاريخ 31/12/2007 .
التمرين رقم 3 :بكارويا
من ميزان المراجعة قبل الجرد للمؤسسة )هـ( في 31/12/2002 أخذت المعلومات التالية :
رقم الحساب
|
اسم الحساب
|
الأرصدة
| |
مدينة
|
دائنة
| ||
4970
485
--
|
مؤونة نقص الديون المشكوك فيها ………
البنك…… ………………………….
|
---
232410
|
22000
--
|
معطيات الجرد
1 - وضعية العملاء المشكوك فيهم : ظهرت وضعية العملاء المشكوك فيهم بتاريخ 31/12/ 02
كما يلي :
العميل
|
المبلغ
|
المؤونات ا لمكونة سابقا
|
ملاحظات
|
أ
|
60000
|
15000
|
قيمة المؤونة ترفع الى40% من الدين
|
ب
|
140000
|
7000
|
قيمة المؤونة تخفض إلى 2% من الدين
|
ج
|
250000
|
----
|
من المتوقع أن يدفع 80% من مبلغ الدين
|
د
|
18000
|
----
|
غير قابل للتحصيل
|
2 – معلومات خاصة بحالة التقارب:
- يظهر كشف الحساب المرسل من البنك في نهاية سنة 2002 رصيدا دائنا بمبلغ 250950 دج
- يفسر الاختلاف بين رصيدي حساب البنك المرسل للمؤسسة و حساب البنك بالمؤسسة الى :
أ – قيام البنك بسحب مبلغ 210 دج كمصاريف مسك الحساب.
ب – استفادة المؤسسة من فوائد بنكية بمبلغ 12450 دج .
مع العلم أن العمليتين أ و ب لم تعلم بهما المؤسسة إلا بعد استلامها لكشف الحساب الجاري للبنك.
جـ -- شيك يحمل مبلغ 6300 دج أصدرته المؤسسة وسجلته بتاريخ 25/12/2002 لفائدة أحد الموردين إلا أن هذا الاخير لم يقدمه للبنك لحد تاريخ الجرد.
المطلوب : 1 – إعداد حالة التقارب.
2 – تسجيل قيود التسوية اللازمة في دفاتر المؤسسة.
التمرين رقم 4: امتحان
إليك المعلومات التالية و التي أخذت من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 31/12/2009 لمؤسسة شرف الدين
رقم الحساب
|
اسم الحساب
|
مدين
|
دائن
|
244
2944
|
معدات النقل
اهتلاك معدات النقل
|
5000000
|
2000000
|
علما أن :
- شراء معدات النقل كان بتاريخ إنشاء المؤسسة
- العمر الإنتاجي المتبقي لمعدات النقل هو 3 سنوات
المطلوب :
1 – احسب القسط السنوي الثابت لاهتلاك معدات النقل.
2 – حدد تاريخ إنشاء (تأسيس ) هذه المؤسسة
التمرين رثم : 5 امتحان
إليك حسابات التسيير التالية :
حلـ/ 70 = 850000 د ج ، حـ/77= 25000 د ج ، حـ/79 = 13000 د ج ،
حـ/ 60 = 695000 د ج ، ح/61 = 28000 دج ، ح/62 = 34000 د ج ،
حـ/63 = 55000 د ج ، حـ/64 = 45500 د ج ،
حللـ/65 = 6500 د ج ، حـ/ 66 = 5000 دج ،حـ/68 = 18000 دج ، حـ/69 = 10000 دج
المطلوب :
إعداد جدول حسابات النتائج علما أن الضريبة على الأرباح الصناعية و التجارية = 30 %
التمرين رقم6 : بكالوريا 2001 شعبة تقنيات المحاسبة
من ميزان المراجعة فبل الجرد بتاريخ 31/12/ 2009 تحصلنا على ما يلي:
رقم الحساب
|
اسم الحساب
|
المدين
|
الدائن
|
190
|
مؤونة الخسائر المحتملة
|
75000
| |
195
|
مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على ع س
|
60000
| |
423
|
سندات التوظيف
|
218000
| |
4923
|
مؤونة تدمي سندات التوظيف
|
15600
| |
470
|
العملاء
|
875000
| |
4970
|
مؤونة تدني العملاء المشكوك في تحصيلهم
|
10900
|
وقد أسفرت عملية الجرد على الآتي :
1 – تكونت مؤونة الخسائر والمحتملة في نهاية 2008 بهدف مواجهة نزاع قائم على إيجار محل تجاري وقد حكم على المؤسسة في 25/10/2009 يدفع مبلغ 80000 د ج كإيجار وتكاليف إيجاريه إلا أن القيد لم يسجل
2 – كل موؤنة الأعباء الواجب توزيعا على عدة سنوات تكونت في نهاية السنوات : 2006 ،2007 ، 2008 و المتعلقة بإصلاح محلات المؤسسة ، وقد تمت تلك الإصلاحات خلال السنة 2009 و التي تطلبت دفع المصاريف التالية عن طريق البنك و لم يسجل أي قيد إلى غاية 31/12/2009 :
حـ/ 61 مواد ولوازم مستهلكة ( غير قابلة للتخزين ) : 13000 د ج .
حـ/ 62 خدمات : 3000 د ج.
حـ/ 63 مصاريف المستخدمين : 28000 د ج .
حـ/ 66 مصاريف مختلفة : 4000 د ج .
3 – سندات التوظيف في 31/12/2009 ملخصة بالجدول التالي :
السند
|
سعر الشراء
|
القيمة الحقيقية في 31/12/2009
|
المؤونة المكونة سابقا
|
A
B
C
|
35000
96000
87000
|
30000
100000
81000
|
-
9600
6000
|
4 – الديون المشكوك فيها ملخصة بالجدول التالي :
العميل
|
قيمة الدين
|
المؤونة المشكلة في 31/12/2008
|
الدفع خلال 2009
|
ملاحظات
|
س
ص
ع
|
11000
7500
14000
|
20 %
60 %
30 %
|
5000
2000
6000
|
للإقفال
المؤونة المطلوبة 40 % من الرصيد
المؤونة المطلوبة 80 % من الرصيد
|
المطلوب :
سجل قيود التسوية اللازمة لمختلف الحسابات بتاريخ 31/12/2009
التمرين رقم 7 : بكالوريا 2009 الموضوع الأول
أخذت الأرصدة التالية من ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ 31/12/2007
رقم الحساب
|
الحساب
|
مدين
|
دائن
|
190
|
مؤونة الخسائر المحتملة
|
80000
| |
195
|
مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة سنوات
|
10000
| |
20
|
مصاريف إعدادية
|
200000
| |
209
|
إطفاء المصاريف الإعدادية
|
80000
| |
244
|
معدات النقل
|
3500000
| |
2944
|
اهتلاك معدات النقل
|
1250000
| |
470
|
العملاء
|
650000
| |
4970
|
مؤونة تدني قيمة العملاء
|
50000
| |
621
|
إيجار وأعباء الاستئجار
|
120000
|
وتقدم لك المعلومات الجردية التالية :
1 - تتعلق مؤونة الخسائر المحتملة بنزاع حول إيجار محل تجاري فصلت فيه المحكمة بتاريخ 30/12/2007 بأن تدفع المؤسسة الى صاحب المحل مبلغ 90000 د ج .
2 – تخص مؤونة الأعباء الواجبة التوزيع على عدة سنوات مالية إصلاحات كبرى شرع في تكوينها في 31/12/2006 لمدة 05 سنوات .
3 - تطفأ المصاريف الإعدادية خلال 5 سنوات ( علما أن المصاريف الإعدادية أنفقت في بداية النشاط )
4 – تتكون معدات النقل من :
- شاحنة قيمتها 2000000 د ج قم اقتنائها عند بداية النشاط .
- سيارة تم اقتنائها في 01/07/2005 .
5 - يشتمل حساب العملاء على :
- العميل A عليه دين بمبلغ 400000 د ج مشكوك في تحصيله و يحتمل عدم تحصيل 20 % منه .
- العميل B بالرصيد الباقي ، الذي أفلس .
6 - من بين مصاريف الإيجار مبلغ 60000 د ج تتعلق بالفترة من 01/05/2007 الى غاية 30/04/2008 .
7 - تنتظر المؤسسة الحصول على حسومات من مورديها بمبلغ 15000 د ج .
المطلوب :
1 – حدد تاريخ إنشاء المؤسسة .
2 – احسب معدل اهتلاك معدات النقل .
3 – سجل قيود التسوية اللازمة في نهاية سنة 2007 .
4 – أنجز ميزان المراجعة بعد الجرد باستخدام الحسابات و المعلومات المعطاة .
التمرين رقم 8 : امتحان
بعد تفحص دفاتر مؤسسة القدس الشريف بتاريخ 31/12/2008 قبل الجرد تبين ما يلي :
1- المؤونات
العناصر
|
القيمة المحاسبية الإجمالية
|
المؤونة في
31/12/2008
|
ملاحظات بتاريخ الجرد
|
البضائع
|
378000 DA
|
78000 DA
|
قيمتها السوقية 350000 DA
|
الزبون علي
|
200000 DA
|
25000 DA
|
احتمال التحصيل 165000 DA
|
سندات المساهمة (1000 سهم )
|
145000 DA
|
20000 DA
|
قيمتها السوقية 146000 DA
|
علما أن المؤسسة تنازلت على نصف الأسهم بتاريخ 31/12/2008 بـ 80000 DA بشيك بنكي .
2- استلام فاتورة مشتريات بضاعة بتاريخ 12/10/2008 بقيمة DA 57300 دون استلام البضاعة.
3 – عدم تحصيل مبلغ DA 24300 يمثل فاتورة تأجير محلات المؤسسة للغير .
4 – استأجرت المؤسسة محلات بإحدى الولايات الجنوبية ودفعت قيمة الإيجار المقدرة بـ DA 180000 نقدا بتاريخ31/08/2008 ، يغطي الفترة من 31/08/2008 إلى غاية 28/02/2009.
5 – بسبب التأخر في تسليم البضاعة المباعة للزبون أحمد ، لجأ هذا الأخير إلى رفع دعوى قضائية ضد المؤسسة ، حيث تتوقع المؤسسة خسارة قدرها DA 78500 خلال السنة الموالية
المطلوب : سجل قيود التسوية اللازمة في دفتر اليومية .
تمرين رقم 9 : امتحان
الأرصدة التالية مستخرجة من حسابات إحدى المؤسسات بعد إجراء عملية الجرد في نهاية السنة 2008 :
الأموال الجمــــــــــاعية DA 5000000 فواتيــــــــــر قيد الاستـــــــــــــلام DA 30000
مؤونة الخسائر والتكاليف DA 500000 إطفاء المصــــــــــاريف الإعدادية DA 24000
الصــــــــــــــــــــــندوق DA 250000 مبيعات البضائـــــــــــــــــــــــــــع DA 2000000
ديون الاستــــــــــــــثمارDA 1500000 استرجاع تكاليف السنوات السابقـة DA 12000
سندات الــــــــــــتوظيف DA 80000 تأمينــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــات DA 400000
مصاريف مقـــــيدة سلفا DA 16000 مخصصات الاهتلاكــــــــــــــــات DA 900000
مصاريف إعـــــــــدادية DA 40000 المصاريف الماليــــــــــــــــــــــــة DA 25000
فواتير فيد التـحــــــــرير DA 40000 تحويل تكاليف الاستغـــــــــــــلال DA 44000
مؤونة تدني سندات المساهمة DA 5000 إنتاج مخــــــــزون DA 410000 (رصيد مدين )
الزبائــــــــــــــــــــــــــن DA 600000 البضائع المستهـــــلكـــــــــــــــــــة DA 800000
مؤونة تدني البضائــــــع DA 2000 منتوجات مختلفـــــــــــــــــــــــــــة DA 60000
المــــــــــــــــــــــوردون DA 900000 خدمـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــات DA 12000
البضائـــــــــــــــــــــــــع DA 200000 مصاريف المستخدميــــــــــــــــــن DA 42000
اهتلاك تجهيزات الإنتاج DA 440000 مخصصات المؤونـــــــــــــــــــات DA 200000
سندات المساهمـــــــــــة DA 500000 تحويل تكاليف الإنتـــــــــــــــــــاج DA 100000
مؤونة تدني الزبائـــــــن DA 70000 إنتاج المؤسسة لحاجتها الخاصــــة DA 580000
البــــنـــــــــــــــــــــــك DA 1200000 إنتاج مبــــــــــــــــــــــــــــــــــاع DA 4200000
مخزون لدى الغيـــــــر DA 300000 أداءات مقدمـــــــــــــــــــــــــــــــة DA 63000
دائنو الخدمــــــــــــات DA 120000 مواد ولوازم مستهلكــــــــــــــــــة DA 70000
المواد اللـــــــــــــــوازم DA 250000 مخصصات استثنائيــــــــــــــــــــة DA 300000
تجهيزات الإنتــــــــــاج DA 9000000 ضرائب ورســـــــــــــــــــــــــــوم DA 15000
المطـــلــــــــــــوب :
1 – إعداد ميزان المراجعة بعد الجرد
2 – إعداد جدول حسابات النتائج ( معدل الضريبة على الأرباح 25 % )
3 – إعداد الميزانية الختامية
التمرين رقم 10 : بكالوريا 2008
تقدم لك المعلومات الجردية التالية المتعلقة بنشاط مؤسسة السعادة في 31/12/2004 .
1) المخزومات :
القيمة السوقية في 31/12/2004
|
المؤونة في 31/12/2003
|
القيمة المحاسبية الإجمالية
|
الحسابات
|
182000
30500
51000
|
10500
-
5900
|
175000
37800
54800
|
منتجات تامة
بضائع
مواد ولوازم
|
2) الزبائن :
ملاحظات
|
المؤونة في 31/12/2003
|
الرصيد في 31/12/2004
|
الحسابات
|
المؤونة غير مبررة (دون هدف)
أصبح في حالة إفلاس مؤكد
يحتمل عدم تحصيل 30 % من الرصيد
|
5400
6500
8000
|
28900
35700
48700
|
الزبون صالح
الزبون سعيد
الزبون علي
|
3) بتاريخ 31/12/2004 تم التنازل عن 20 سندا من سندات المساهمة بقيمة 1100 DA للسند الواحد و الذي تبلغ قيمته الاسمية 1000 DA بشيك مع العلم أنه تم تكوين مؤونة تدني قيمة السندات المساهمة في 31/12/2003 قدرت بـDA 10500 لـ 50 سند .
4) في 26/12/2004 باعت بضاعة بـ 12000 DA للزبون محمد ، سلمت له في نفس اليوم إلا أن الفاتورة لم تحرر بعد .
5) ستستفيد المؤسسة من حسم قدرة 1.5 % من مجموع مشترياتها السنوية البالغة 254000 DA .
6) يبلغ الرصيد المدين لحساب البنك في الدفاتر المحاسبية للمؤسسة 85400 DA ، و بعد الاطلاع على الكشف الذي بعث به البنك للمؤسسة تبين أن المؤسسة لم تسجل :
- مصاريف البنوك والتحصيل 670 DA .
- فوائد بنكية دائنة (لصالح المؤسسة ) 580 DA .
- عدم تحصيل سفتجة بمبلغ DA 34500 من أحد الزبائن .
-عدم تسديد شيك لأحد الموردين بمبلغ DA 46200 .
العمل المطلوب : - تسجيل قيود التسوية اللازمة في 31/12/2004 .
التمرين رقم 11 : بكالوريا 2009 الموضوع الثاني
أ ) الاهتلاكات :
من بطاقة اقتناء استثمار استخرجنا المعلومات التالية :
- طبيعة الاستثمار : آلة نسخ
- تكلفة الاقتناء : 160000 د ج
- تاريخ الاقتناء : وهوتاريخ بداية الاستعمال 30/06/2005
- العمر الإنتاجي : 5 سنوات
المطلوب :
1 – احسب قسط الاهتلاك السنوي ثم اهتلاك الدورة الأولى
2 – بتاريخ 31/03/2007 تم التنازل عن آلة النسخ بـ 45000 د ج
3 – حدد تاريخ التنازل ، اهتلاك دورة التنازل ، الاهتلاك المتراكم ، القيمة الباقية للاستثمار المتنازل عنه ثم نتيجة التنازل .
4 – سجل بتاريخ 31/12/2007 قيود التسوية المتعلقة بعملية التنازل .
ب ) الزبائن :
لخصت وضعية ديون العملاء المشكوك في تحصيلها في الجدول التالي :
الزبائن
|
القيمة الاسمية للدين
|
المؤونة في 31/12/2006
|
التسديد خلال 2007
|
ملاحظات في 31/12/2007
|
جمال
|
44000
|
40 %
|
18000
|
الخسارة المحتملة 60% من الرصيد
|
علي
|
15000
|
20 %
|
5000
|
الخسارة المحتملة 40 % من الرصيد
|
فؤاد
|
5460
|
30 %
|
-
|
ترصيد الحساب بسبب إفلاس الزبون
|
المطلوب :
تسجيل قيود التسوية اللازمة مع إبراز العمليات الحسابية .
ج ) سندات المساهمة :
لخصت وضعية السندات في الجدول التالي :
طبيعة
السندات
|
عدد
السندات
|
سعر
شراء السند
|
السعر في
31/12/06
|
السعر في
31/12/07
|
ملاحظة
|
سندات المساهمة x
|
80
|
1200
|
1120
|
1100
|
-
|
سندات المساهمة y
|
55
|
1000
|
960
|
-
|
في 11/12/07 تنازلت المؤسسة عن
السندات y بـ 965 د ج للسند بشيك
|
المطلوب :
- قيد التنازل عن السندات Y .
- سجل قيود التسوية اللازمة في نهاية الدورة .
0 التعليقات:
إرسال تعليق